Новая бухгалтерия
Подходит к концу 2010 год, ознаменовавшийся важными нововведениями в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Ко Дню бухгалтера журнал «Сильные кадры» подготовил обзор наиболее значимых изменений в законодательстве, которые затронут деятельность всех российских предпринимателей.
Этим летом принят Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее – Закон N 229-ФЗ). Документ вносит многочисленные изменения в действующее российское законодательство.
Электронным документам быть!
Закон N 229-ФЗ дал зеленый свет электронному документообороту, что позволит сократить количество бумажной волокиты и повысит эффективность взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Теперь разрешены, а в некоторых случаях и просто обязательны, электронные формы следующих документов:
• налогового уведомления об уплате налога, обязанность исчисления которого возложена на налоговые органы (причем отныне в уведомлении может быть указан не один, а сразу несколько налогов, суммы которых необходимо перечислить в бюджет);
• сообщения об открытии (закрытии) обособленных подразделений;
• сообщения об открытии (закрытии) счетов;
• сообщения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
• сообщения о реорганизации или ликвидации организации;
• сообщения об открытии (закрытии) счетов для осуществления профессиональной деятельности нотариусов, осуществляющих частную практику, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет;
• заявления о постановке на налоговый учет;
Здесь нужно отметить, что согласно информационному сообщению ФНС России от 03.09.2010, размещенному на ее официальном сайте, заявление о постановке на учет по форме N 1-2-Учет и заявление о снятии с учета по форме N 1-4-Учет, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826, со 2 сентября не применяются. До тех пор пока не появятся новые бланки, ФНС рекомендует использовать формы N С-09-3-1, N С-09-3-2, размещенные на ее сайте.
• счета-фактуры;
• и многих других документов налогового и финансового администрирования.
Однако названные новшества появятся только после того, как будут разработаны соответствующими органами.
Отдельно остановимся на электронных счетах-фактурах. Пожалуй, поправки в ст. 169 Налогового кодекса налогоплательщики и чиновники ждали довольно давно. Эта идея витала в стенах парламентариев еще с 2003 года. И вот, наконец, свершилось: совсем скоро организации и предприниматели смогут представлять в налоговые органы, а также выставлять своим контрагентам счета-фактуры в электронном виде, правда, при условии, что у них будут совместимые программные продукты.
При этом в обновленной редакции ст. 169 НК РФ уточняется, что счет-фактура должен быть подписан электронной цифровой подписью руководителя компании или иных уполномоченных лиц. То есть, в отличие от своего бумажного аналога, электронный документ главбуху подписывать не обязательно.
В связи с введением электронных счетов-фактур будут внедрены в хозяйственный оборот электронные формы журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж.
Пока не совсем понятно, как и где электронные счета-фактуры должны быть сохранены, и каков их срок хранения. Разработать их форматы поручено налоговым органам, а порядок их выставления и представления – Минфину.
Ужесточение ответственности
В числе новаций есть и те, которые вряд ли обрадуют налогоплательщиков. К их числу относятся сокращение времени, отведенного на выполнение требования об уплате налога, с 10 календарных дней до 8 (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ), а также существенное увеличение размера штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ. Более подробно о штрафах за нарушение налогового законодательства мы писали в сентябрьском номере журнала.
Вновь введена в действие ст. 119.1 НК РФ «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)», устанавливающая санкции за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета). Новая норма адресована только тем налогоплательщикам, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде. На данный момент это касается отчетности, предоставляемой в Пенсионный фонд Российской федерации и Фонд социального страхования.
Расширен перечень нарушений, считающихся грубым нарушением правил учета доходов и расходов. С 02.09.10 за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения организацию могут оштрафовать и при отсутствии регистров налогового учета, при этом размер штрафа повышается в 2 раза. Ранее грубыми нарушениями считалось отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Существенные изменения претерпела ст.119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации». После внесенных изменений исчисление штрафа осуществляется от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, а раньше исчислялся от всей суммы налога, подлежащей уплате. При этом значительно возрос минимальный штраф за несвоевременное представление – до 1000 рублей за одну декларацию (расчет) (раньше размер минимального штрафа составлял 100 рублей).
Весьма существенной является поправка в статью 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». В формулировку состава правонарушения добавлены слова «неудержание» и «неполное удержание». Их отсутствие приводило к спору: имеет ли налоговая инспекция право штрафовать налогового агента, если он не удержал налог при выплате дохода? Ведь раньше штраф взыскивался только за «неперечисление» (неполное перечисление) налога. А если налоговый агент не удержал налог, то у него не возникает и обязанности перечислить его в бюджет. Теперь такая уловка не поможет налоговому агенту избежать ответственности.
Важно отметить, что налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 2 сентября 2010 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу закона 229-ФЗ. В случаях, если часть первая НК РФ (в редакции закона 229-ФЗ) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до 2 сентября 2010 года, то за соответствующее правонарушение, совершенное до 2 сентября 2010 года, применяется ответственность, установленная частью первой НК РФ в новой редакции.
Кто-то, фирмы «Бизнес-Альянс»:
На наш взгляд, усугубление штрафных санкций повлечет более ответственное отношение налогоплательщиков к соблюдению налогового законодательства. В первую очередь изменения негативно скажутся на предприятиях малого бизнеса, индивидуальных предпринимателях, в том числе тех, кто зарегистрировался давно, но деятельность не ведет. Легкомыслие в отношении ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности будет стоить гораздо дороже, чем прежде. Для того чтобы избежать «немилости» налоговых органов руководителю компании необходимо научится самостоятельно разбираться в налоговом законодательстве либо иметь в штате компетентного бухгалтера, который сможет вести бухгалтерский учет на высоком уровне, не допуская применения санкции в отношении «своего» предприятия. Полагаем, что в связи с ужесточением ответственности за налоговые правонарушения повысится спрос на высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, либо работодатель примет правильное решение и заключит договор на бухгалтерское сопровождение с аутсорсинговой компанией, на которую и возложит бремя ответственности на налоговые правонарушения. Ведь если компания по своей вине допустила начисления штрафных санкций, то оплатить их она вынуждена будет за свой счет.
Наша компания работает на рынке аутсорсинговых услуг уже 5 лет. Нам доверяют ведение бухгалтерского учет многие преуспевающие организации. Своим клиентам мы предлагаем глубокое знание законодательства в области бухгалтерского учета, налогообложения, права и ведения бизнеса, которое необходимо им для планирования, реализации и развития их деловой стратегии. К каждому клиенту находим индивидуальный подход, благодаря чему выстраиваются долгосрочные и перспективные деловые взаимоотношения. Приглашаем компании к взаимовыгодному сотрудничеству!
Повышение ставки страхового взноса
С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменен уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), ТОМС (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования).
С 2011 года размер страховых взносов увеличится. Для субъектов предпринимательства, применяющих общую систему налогообложения, – с 26 % до 34 %. Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), – с 14 % до 34 % (в 2,5 раза).
Напоминаем, что с 2010 года установлен предел налогооблагаемой базы, который составляет 415 000 рублей на каждого работника нарастающим итогом с начала года (если данная сумма превышается, то взносы не начисляются – п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ).
Именно для субъектов малого и среднего бизнеса были введены налоговые спецрежимы, и в частности ЕНВД, который предполагается отменить с 2012 года для большинства видов деятельности.
В целом стоит отметить, что нагрузка на российский бизнес, и без того порой излишне тяжелая, растет. К чему это приведет в итоге, покажет время.