Время платить налоги

Мы живем в эпоху перемен. Хорошо это или плохо – каждый решает сам для себя. Но в вопросах ежегодного совершенствования российского налогового законодательства все сходятся к единому мнению: то, что хорошо для государства, почему-то очень больно бьет по малому и среднему бизнесу, несмотря на предпринимаемые попытки смягчить последствия всевозможных нововведений.

Не являясь профессиональным бухгалтером, но имея практический опыт руководства небольшой фирмой, считаю, что имею полное право порассуждать на тему «Кому на Руси жить хорошо?».

Итак, налоги. Даже для того, чтобы их все перечислить, требуется некоторое терпение…

В первую очередь, это федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (с 01.01.2010 г. – страховые взносы), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.

Далее следуют налоги региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. И местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Настройкой налоговой системы государство решает целый комплекс социально-экономических проблем. Среди них стимулирование спроса и предложения, изъятие избыточной денежной массы, регулирование инфляции, развитие институтов власти, диверсификация экономики, стимулирование определенных отраслей бизнеса и его социальной ориентированности, привлечение инвестиций, повышение капитализации компаний и даже экономической роли страны в мире и др.

Налоговая реформа 2000-х годов существенно изменила налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 24 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор.

Кроме того введено несколько специальных налоговых режимов для тех или иных участников рынка: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Нам бы жить да радоваться? Вот только почему-то при реальном расчете рентабельности любого проекта большинство руководителей применяют именно те 35 %. В чем же дело?

А дело в том, что правила игры в налоговой политике настолько сложны, что их зачастую не понимают не только компании, но и сами представители налоговых органов. Это ведет к излишним административным издержкам.

Государство в теории движется в очень правильном направлении – пытается уменьшить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, одновременно увеличивая штрафы и пени за неисполнение налогоплательщиками своих обязательств. Очень хочется верить, что на практике не будут встречаться непорядочные представители налоговых органов, тем или иным способом старающиеся выполнить «план по штрафам», либо предлагающие за некоторую плату «не заметить» якобы существующие нарушения.

Многие теоретики налогового законодательства ссылаются на то, что в странах Европы и в Америке налоговое бремя гораздо тяжелее. Если говорить об уровне ставок, то российская налоговая система выглядит относительно конкурентоспособной. Так, налог на прибыль (базовая ставка – 24 %) ниже, чем в большинстве развитых стран, где он составляет 30-40 %, но выше, чем во многих развивающихся странах, не говоря о низконалоговых юрисдикциях. Косвенное налогообложение в России на довольно высоком уровне (основная ставка НДС в 18 % приближается к верхней границе среднемирового диапазона) – 10-20 %. Нужно сказать, что в ряде североевропейских стран оно достигает 25 %. При этом многие государства Старого Света отдают сегодня предпочтение косвенным налогам.

Но сравнение ставок – не самый объективный показатель налоговой нагрузки. Опустив ставки каких-то налогов или отменив их вообще, государство может возместить потери путем повышения других. А обременительность ставок может компенсироваться серьезными льготами, субсидиями, вычетами – например, освобождением от налогообложения или льготным налогообложением доходов от капитала. Наконец, государство, оставляя больше денег для экономики, может минимизировать свои социальные функции.

Пока российская налоговая система при довольно низких ставках – недостаточно эффективный инструмент решения финансовых проблем нашего государства. Снижают ее конкурентоспособность плохое качество налогового администрирования, нечеткость законодательных норм, непредсказуемость изменений, в том числе из-за решений чиновников.

А теперь поднимем вопрос удобства для обывателя. Систему налогообложения в России простой не назовешь – ставки высокие, налогов много, на их оформление затрачивается в среднем 448 часов в год (или 56 рабочих дней), а на уплату уходит половина коммерческой прибыли. Такие данные опубликованы в отчете Paying taxes 2009, подготовленном компанией Price-waterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.

Величина налоговой ставки в США (42,3 %) практически не отличается от нашей, но при этом они находятся на 46-м месте. Связано это в первую очередь с технологией сбора налогов. В Америке их всего 10, и на их оплату тратится 187 часов в год. И далее приведу таблицу, подготовленную также PWC. (Таблица 1). Может быть и наша страна когда-нибудь будет занимать в ней первые позиции…

Таблица 1

10 самых удобных налоговых систем мира:

№	Страна	Общее число налогов	Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год)	Полная налоговая ставка, (%)
1	Мальдивы	1	0	9,1
2	Катар	1	36	11,3
3	Гонконг (КНР)	4	80	24,2
4	ОАЭ	14	12	14,4
5	Сингапур	5	84	27,9
6	Ирландия	9	76	28,8
7	Саудовская Аравия	14	79	14,5
8	Оман	14	62	21,6
9	Кувейт	14	118	14,4
10	Кирибати	7	120	31,8

Существует еще одно НО! Так называемый уровень жизни населения – среднемесячный доход на душу населения. В США в 2009 году он составил (в пересчете на рубли) примерно 120 000 рублей, а в России 32 679,9 рублей (официальная статистика).

Кажется, комментарии излишни. Так как это именно средний доход. И при ставке налога на доходы в 28 % в США на руках у среднего американского гражданина остается около 86 400 рублей, а у нашего (даже при ставке в 13 %) – всего 28 431,5 руб. Так это же у среднестатистического. А у обычного рабочего на заводе? При заработной плате в 10 000 рублей? Только 8700.

То же самое и с налогами в бизнесе… Ставки, слава богу, снижаются. Но нельзя забывать про уровень доходов средних и мелких компаний. Чаще всего, весь бизнес сводится к борьбе за выживание. Не заплатишь вовремя – работать не дадут, проверками замучают, еще и штрафами обложат. И маются бедные, но гордые российские бизнесмены над риторическим вопросом: «Что делать?». И начинают либо залазить по уши в кредиты, либо… обманывать государство! Так, может быть, стоит подумать об освобождении вновь создаваемых производств от налогов и проверок? Давать людям возможность хотя бы обороты увеличить и на ноги встать?

Нужно поднимать экономику всей страны, развивать собственные производства, науку, культуру. Но без крепкого мелкого и среднего бизнеса данная задача невыполнима.

Я прекрасно понимаю, что налоговая система России находится на этапе формирования. По этой причине неизбежно возникновение различных перекосов. Зачастую предприниматели и налоговые органы по-разному трактуют действующее налоговое законодательство и применяют его положения каждый в своих интересах. А все потому, что комментарии и разъяснения специалистов по спорным вопросам законодательства довольно размыты. Схемы налогообложения не дифференцированы – устраняя одни проблемы, они зачастую порождают другие. Например, с упрощенной системы налогообложения (УСН), которая призвана облегчить жизнь налогоплательщикам, очень сложно перейти на обычную. Кроме того, у населения вызывает значительные трудности процесс заполнения налоговых документов. И это лишь несколько примеров.

Для всех очевидно, что намного проще взимать один вид налога, чем двадцать с лишним, как в России. Бизнес настаивает на скорейшем решении проблем, связанных с налоговым администрированием, и на тщательной настройке практически всех налогов. Откладывать эти преобразования нельзя.

Людмила Шабалина